注册会计师每日一练 | 5-22

发表于 讨论求助 2020-07-24 13:38:12

山西中公会计
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会计

第十一章 收入、费用和利润

【单选】

1.2011年甲公司发生的交易或事项如下:

(1)2011年2月,甲公司以生产的一台办公设备交换乙公司其持有的5 000股丙公司股票,乙公司将换入办公设备作为固定资产核算。办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。
(2)因为自然灾害,收到捐款100万元。
(3)乙公司在财产清查中盘盈J材料1 000公斤,实际单位成本60元,经查属于材料收发计量方面的错误。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业外收入金额是( )。

A、240万元  

B、111万元   

C、100万元   

D、105万元 

答案及解析

【正确答案】C

【答案解析】 计入营业外收入的金额为接受的捐赠款100万元。
注意审题:甲公司以生产的一台办公设备,设备是其产品,所以要确认主营业务收入,不是按照处置固定资产来处理的。

【该题针对“营业外收入的处理”知识点进行考核】

审计

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

【单选】

1.审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中,错误的是( )。

A、假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险 

B、注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲,考虑收入确认舞弊可能如何发生 

C、如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由 

D、被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析 

答案及解析

【正确答案】A

【答案解析】 假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲,考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。

【该题针对“识别和评估舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

税法

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法

【单选】

1.A国一居民企业在B国设有一个分公司,总公司在本国取得所得250万元,设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%,实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额( )。

A、55万元 

B、60万元  

C、70万元   

D、75万元 

答案及解析

【正确答案】D

【答案解析】 1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)
2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元),允许抵免的税额=18(万元),
因此,应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

【该题针对“(2016)境外所得税收管理”知识点进行考核】

经济法

第九章 票据与支付结算法律制度

【单选】

1.甲乙双方签订了一份房屋租赁合同,租期为半年。在房屋租赁期内,乙公司将该房屋转租给丙公司。甲公司得知后,表示异议。下列表述正确是(  )。

A、乙公司可以在租期内将该楼转租丙公司,但不得改变原租赁用途 

B、乙公司可以在租期内将该楼转租给丙公司 

C、甲公司有权解除租赁合同 

D、乙公司有权解除租赁合同

答案及解析

【正确答案】C

【答案解析】 根据规定,承租人经出租人同意,可以将租赁物转租给第三人。承租人未经出租人同意转租的,出租人可以解除合同。

【该题针对“租赁合同-权利义务”知识点进行考核】

财管

第九章:企业价值评估

【单选】

1.某公司拟发行附带认股权证的债券筹集资金,已知目前等风险公司债券的市场利率为8%,该公司税后普通股成本为12%,所得税税率为25%。要使得本次发行附带认股权证债券的筹资方案可行,则其税前筹资成本的范围为( )。

A、大于8%,小于12% 

B、大于8%,小于16% 

C、大于6%,小于16% 

D、大于6%,小于12% 

答案及解析

【正确答案】B

【答案解析】 附带认股权证的债券的税前成本必须处于等风险债务的市场利率和税前普通股成本(12%/(1-25%)=16%)之间。

【该题针对“认股权证的筹资成本”知识点进行考核】

公司战略

第三章 战略选择

【单选】

1.互联网进入中国已经二十多个年头,给中国带来了深刻的改变。到现阶段,互联网已经进入成熟期。下列选项中属于成熟期主要战略路径的是( )。

A、投资于研究与开发和技术改进,提高产品质量 

B、市场营销,此时是改变价格形象和质量形象的好时机 

C、提高效率,降低成本 

D、控制成本,以求能维持正的现金流量 

答案及解析

【正确答案】C

【答案解析】 成熟期的主要战略路径是提高效率,降低成本,选项C正确。

【该题针对“产品生命周期——成熟期”知识点进行考核】



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